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曾献科涉嫌徇私舞弊少征税款、受贿、玩忽职守一案一审刑事判决书

结案日期:2014年5月19日 案由:玩忽职守罪 徇私舞弊不征、少征税款罪 受贿罪 当事人:曾献科 案号:(2014)唐刑初字第229号 经办法院:河南省唐河县人民法院

当事人信息

公诉机关唐河县人民检察院。

被告人曾献科,男。因涉嫌徇私舞弊不征少征税款于2014年1月10日被唐河县公安局刑事拘留,因涉嫌徇私舞弊少征税款、受贿、玩忽职守犯罪于2014年1月24日经南阳市人民检察院决定逮捕,同日由唐河县公安局执行逮捕。现在押唐河县看守所。

辩护人常平,河南海涛律师事务所律师。

诉讼记录

被告人曾献科涉嫌徇私舞弊少征税款、受贿、玩忽职守一案,唐河县人民检察院以唐检公诉刑诉(2014)58号起诉书于2014年3月27日向本院提起公诉,本院审查受理后,依法组成合议庭,公开开庭审理了本案。唐河县人民检察院指派检察员袁聚科出庭支持公诉,被告人曾献科及其辩护人常平均到庭参加诉讼。现已审理终结。

案件基本情况

唐河县人民检察院指控:被告人曾献科身为国家税务机关工作人员,利用负责收取建筑房地产开发税务的职务之便,先后三次非法收受唐河县宛东建筑安装工程有限公司副经理王某某所送贿金共计32800元,而后对王某某所开发的房产不按规定实地调查,核定应纳税款、发出责令限期改正通知书催缴税款,不报请唐河县地税局对王某某逃避纳税义务的事实做出行政处罚,导致王某某少交税款934835.97元,使国家税收遭受特别重大损失。另指控被告人曾献科在负责收取建筑房地产开发税收期间,不认真履行自己的职责,对唐河县建筑房地产开发商吕某某开发的房产不按规定实地调查并核定其应纳税款、发出税务事项通知书、责令限期改正通知书催缴税款,也不按规定不报请唐河县地税局对吕某某税务违法事实做出行政处罚,导致吕某某少交税款1256626.35元,使国家税收遭受重大损失。

对指控的上述事实,公诉机关当庭宣读了被告人曾献科的供述、证人王某某、汪某、吕某某、毛某某、朱某、蒋某、孙某、朱某某、郭某等人的证言、出示了唐河县地方税务局的证明、税收管理员的岗位职责、税收征收流程、应纳地方各税情况说明、缴纳税款的凭证及相关的法律法规等书证。通过以上证据,证实了被告人曾献科的行为已构成徇私舞弊少征税款罪、受贿罪、玩忽职守罪,提请本院依照《中华人民共和国刑法》第四百零四条、第三百八十五条第一款、第三百八十六条、第三百八十三条第一款第(三)项、第二款、第三百九十七条第一款、第六十九条第一款之规定处罚。

被告人曾献科对检察院指控的犯罪事实均不持异议,但辩称自己系投案自首,要求从轻处理。

辩护人常平对检察院指控被告人曾献科构成徇私舞弊少征税款罪、受贿罪的事实不持异议,但提出如下辩护意见:(1)唐河县人民检察院指控被告人曾献科犯玩忽职守罪的事实不清,证据不足,其理由是:被告人曾献科在负责康佳花园二期工程税收过程中,向开发商吕某某下达过税务事项通知书,尽到了自己的职责,不存在工作中严重不负责任;(2)被告人曾献科在投案时就供述了收受王某某34000元的客观事实,应以自首论;(3)案发后被告人曾献科主动退出了所获的全部赃款。综上观点,建议法院对被告人曾献科予以从轻处罚。

经审理查明:

(一)、徇私舞弊少征税款罪、受贿罪 2008年3月,唐河县医药公司经唐河县发展改革委批准在城区泌阳路中段西侧建设综合楼两幢,建筑面积3650平方米,项目总投资146万元,所需资金由医药公司自筹解决。2008年6月,唐河县医药公司办理了建设工程规划许可证,规划建设门面综合楼一栋五层、综合楼一栋四层,建筑总面积3650平方米。同年8月,唐河县宛东建筑安装工程有限公司(以下简称宛东公司)副经理王某某、项目经理汪某以宛东公司名义投标、承揽到该工程,为了增加利润,王某某、汪某与时任医药公司经理杨某某(已判处刑罚)商量后,擅自改变规划许可内容,实建门面综合楼一栋五层,面积3780平方米,单元楼二栋各六层,实建面积分别为4315.2平方米、2448平方米,共计建筑面积10543.2平方米,2009年11月工程峻工。2010年1月,王某某与医药公司协商后达成协议,20间临街门面房的所有权归医药公司所有,其余房屋归王某某所有,王某某另以土地出让金名义支付给医药公司50万元作为补偿。2010年初,王某某、汪某已将房屋全部售出。

王某某、汪某建设、销售的唐河县医药公司综合楼项目,依法应缴纳建筑营业税、销售不动产营业税等各项税款1081828.30元。为了能够在税款征收方面得到被告人曾献科的照顾,自2008年春节至2010年春节先后3次以给曾献科的父亲看病、春节看望为名,送给曾献科现金20000元、2800元和10000元,共计32800元。 2008年2月至2010年7月,王某某陆续向国家缴纳税款146992.33元,被告人曾献科身为唐河县地税局城关分局负责建筑房地产开发税收的管理员,在收受王某某贿金后,对王某某所开发的房产不按规定实地调查、核定应纳税款、发出责令限期改正通知书催缴税款,不报请唐河县地税局对王某某逃避纳税义务的事实做出行政处罚,致使国家税收损失达934835.97元。 2013年10月,被告人曾献科在得知检察机关在调查医药公司综合楼项目的纳税情况后,惧怕事情败露,给汪某打电话让到其办公室,并指使同事朱某某制作了虚假的询问笔录、税务事项通知书、责令限期改正通知书等文书掩盖罪行。

案发后,被告人曾献科退出了所获的全部赃款。

(二)、玩忽职守罪 2008年9月,唐河县建筑房地产开发商吕某某经唐河县规划局批准在城区文峰路中段东侧开发康佳花园二期工程,规划许可门面楼一栋三层,建筑面积3672平方米;商住楼一栋七层,建筑面积4116平方米;住宅楼一栋六层建筑面积3528平方米;别墅一栋二层,建筑面积1200平方米,总建筑面积为12516平方米。建设中吕某某擅自改变规划许可内容,实际建筑六层单元楼两栋,建筑面积8745.60平方米;四层单元楼一栋,建筑面积3113.04平方米;别墅5套,建筑面积1775.26平方米;四层门面楼14套,建筑面积4134.34平方米,总建筑面积为17768.24平方米。2010年初该工程峻工后,吕某某已将房屋全部售出。吕某某在建设、销售上述房屋时,依法应缴纳建筑营业税、销售不动产营业税等各项税款2426626.36元。被告人曾献科身为唐河县地方税务局城关分局负责建筑房地产开发税收的管理员,在工作中不按规定实地调查并核定吕某某应纳税款,发出税务事项通知书、责令限期改正通知书催缴税款,在吕某某逾期不缴纳的情况下,也不按规定报送唐河县地方税务局对吕某某税务违法事实作出行政处罚,截止案发时,吕某某实际缴纳税款共1170000.01元,致使国家税收损失达1256626.35元。

案发后,被告人曾献科畏罪潜逃。2014年1月9日,曾献科到唐河县人民检察院投案,但未如实供述自己的犯罪事实。

上述事实,有以下证据予以证实: 1、书证 (1)唐河县地方税务局证明 证实曾献科1996年12月到唐河县地方税务局工作,2004年3月至2010年6月任唐河县地方税务局城关税务分局管理员,2010年6月至今任唐河县地方税务局城关税务分局管理股副股长。 (2)唐河县地方税务局文件宛地税任字(2010)1号 证实2010年6月,曾献科任唐河县地方税务局城关税务分局管理股副股长。 (3)曾献科常住人口基本信息 证实曾献科年龄、住址等基本情况。 (4)唐河县地方税务局税收管理员岗位职责 证实曾献科的岗位职责:(1)税源管理,做好税源调查分析以及管理情况的反馈;(2)一般税务违章行为的调查处理;(4)应纳税额的核定、调整及相关文书的制作送达;(9)负责对本管区未按规定办理税务登记,纳税申报等违法行为进行处理;(10)负责对本管区逾期申报税款、滞纳金、罚款的催缴入库,依法实施纳税担保、税收保全和强制执行等措施。 (5)唐河县地方税务局税款征收流程 管理员对纳税人办理税务登记→管理员对纳税人进行税费种认定→对纳税人征收方式认定→纳税人到办税服务厅进行申报纳税→未按规定纳税:

管理员根据具体情况对纳税人进行责令限期缴纳,同时可以进行处罚,报法规科审核,统一编号后由管理员向纳税人下达执行,可以申请法院强制执行,也可以自行强制执行。 (6)唐河县地方税务局关于医药公司商住楼应纳地方各税情况说明 证实经核算:第一、建筑营业税金及附加、个人所得税计368421.58元;第二、销售不动产营业税金及附加、个人所得税计713406.72元,税费总计1081828.30元。 (7)汪某缴纳税款的凭证 证实汪某于2008年2月1日至2010年7月8日先后8次向唐河县地方税务局总计缴纳税款146992.33元。 (8)曾献科案发后制作的虚假税务事项通知书、送达回证、询问笔录 证实曾献科在对医药公司商住楼征税时发现建设项目没有进行纳税申报,徇私舞弊没有对开发商缴纳房产税进行核算催缴。 (9)唐河县发改委2008年3月27日关于唐河县医药公司建综合楼的批复 同意唐河县医药公司建综合楼两幢,建筑面积3650平方米,项目总投资146万元。 (10)唐河县建设工程规划许可证存根、投资许可证、国有土地使用证 证实唐河县医药公司规划许可建门面综合楼五层一栋,建综合楼四层一栋,建筑总面积3650平方米。 (11)唐河县规划监察大队情况说明 经现场勘查,唐河县医药公司综合楼项目实建门面综合楼一栋五层,面积3780平方米,单元楼二栋各六层,实建面积分别为4315.2平方米、2448平方米。该工程在建设中擅自改变规划许可证内容建设。 (12)唐河县宛东建筑安装工程有限公司情况说明 证实唐河县医药公司综合楼项目是王某某和汪某个人以公司名义投标、承揽、施工,工程税收与公司无关。 (13)唐河县国土局行政处罚决定书 证实对唐河县医药公司擅自改变国有土地用途(建商品房两栋)的行为处以41320元的付款。 (14)唐河县医药公司会议纪要 证实医药公司与王某某达成协议,二十间临街门面房的所有权归医药公司所有,宛东公司另付医药公司土地出让金50万元作为补偿。 (15)中标通知书、建设工程施工合同 证实医药公司综合楼项目由唐河县宛东建筑安装工程有限公司中标、施工建设。 (16)医药公司单元楼售房协议 证实医药公司综合楼项目改变用途建设的单元楼已经出售。 (17)唐河县地方税务局关于康佳花园二期工程应纳地方各税情况说明 经核算:康佳花园二期工程合计应纳地方各税2426626.36元。其中,建筑应纳地方各税559208.16元,销售不动产应纳地方各税1867418.20元。 (18)吕某某缴纳税款的凭证 证实吕某某自2009年9月2日至2013年11月14日先后10次向唐河县地方税务局总计缴纳税款1170000.01元。 (19)税务事项通知书、送达回证 证实曾献科于2013年8月13日通知吕某某向唐河县地方税务局应当缴纳税款2281604元。 (20)唐河县建设工程规划许可证存根 证实规划许可吕某某康佳花园二期工程门面楼一栋三层建筑总面积3672平方米;商住楼一栋七层建筑总面积4116平方米;住宅楼一栋六层建筑总面积3528平方米;别墅一栋二层建筑总面积1200平方米。 (21)唐河县房地产测绘中心2013年9月26日对康佳花园二期现状实测成果 经现场实测,康佳花园二期共5幢楼,总建筑面积为17768.24平方米。其中:1#,6层,建筑总面积4382.64平方米;2#,6层建筑总面积4362.96平方米;3#别墅,5套建筑总面积1775.26平方米;4#门面楼,4层共14套建筑总面积4134.34平方米;5#,4层建筑总面积3113.04平方米。 (22)房地产联合开发协议 证实康佳花园二期工程是由吕某某负责开发。 (23)购房者刘钟、王勇、何永克书写的证明 证实康佳花园二期工程的房屋已经出售。 (24)《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《河南省地方税务局销售不动产营业税管理办法》等相关的法律法规 证实曾献科身为税务机关工作人员,违反工作职责,不按规定征收应纳税款。 2、证人证言 (1)证人王某某的证言 证实了2008年其和汪某自筹资金以宛东公司的名义在唐河县医药公司开发建设了一栋商住楼和两栋住宅楼,为了税款征收方面得到曾献科的关照,三次送给曾献科现金32800元,曾献科收受贿赂后,没有此处工程税款征收进行过核定、没有对税款进行催缴,没有对其询问过,也没有下达过相关纳税事务的文书,截止案发前,此处工程税款只交了一小部分的事实。 (2)证人毛某某的证言 证实了2009年春节前通过其姐夫曾献科向王某某推销过6箱白酒,春节后的一天,曾献科给其1200元酒钱的事实。 (3)证人汪某的证言 证实了2008年和王某某自筹资金以宛东公司的名义在唐河县医药公司开发建设了一栋商住楼和两栋住宅楼,负责对这项工程征税的曾献科没有通知也没有催缴销售不动产营业税,没有对销售的房屋进行过核实,也没有对其或王某某进行过询问。2013年10月,曾献科打电话说检察机关在查医药公司综合楼税款的事,让其到办公室在一些笔录和文书上补签了名字的事实。 (4)证人朱某的证言 证实了2003年至今曾献科没有向税政法规科移交过审查税收行政处罚决定材料以及需要移交司法机关的涉税案件材料的事实。 (5)证人蒋某的证言 证实2010年初至2013年4月,城关分局从未向税政科移交过涉税行政处罚决定的审查事项。 (6)证人孙某的证言 证实2006年至2012年,城关分局税收征管员曾献科负责建筑开发企业税收征收工作,具体负责应纳税额核实,税务违法上报等。 (7)证人朱某某的证言 证实2009年以后城关分局建筑房地产开发管理组由曾献科负责,其协助曾献科工作。医药公司家属楼工程、康佳花园二期工程由曾献科负责税收征收管理工作。2013年8月,检察院到城关分局进行容积率调查时,曾献科怕追究到他渎职的责任,曾献科就康佳花园二期工程制作了一份《税务事项通知书》,但一直没有找到吕某某,也就没有送达。2013年10月,检察院来调取医药公司税收情况之后,曾献科打电话让其在办公室给汪某制作了假笔录。2013年10月至今曾献科没有上班不知去向。 (8)证人郭某的证言 证实自己到分局上班后知道是曾献科和朱某某负责房地产开发的税收征收管理工作。2013年10月,按照朱某某的要求制作了一份询问汪某关于医药公司开发房子交税的虚假笔录。 (9)证人吕某某的证言 证实康佳花园二期工程税款征收由唐河县地税局城关分局的税收管理员曾献科负责,朱某某协助他的工作。曾献科没有给其核算过税额,没有下发过相关催缴文书和税收征管方面的法律文书,只打过电话让其缴纳税款,后来就没再管,截止目前,唐河县地税局也没有作出过行政处罚决定。 3、被告人曾献科的供述 供述了在负责地税局房产开发税收征管期间,利用职务便利收受王某某财物后,没有按规定对唐河县医药公司综合楼项目核税并催缴税款也没有按规定将案件移交唐河县地税局进行行政处罚。对吕某某开发的康佳花园二期工程没有认真履行税收管理职责,没有按法律规定核定税款并依法足额催缴征收税款,给国家税收遭受重大损失的事实。

以上证据,经当庭质证,控辩双方均无异议,其证据来源合法,客观真实,本院予以确认。

裁判分析过程

本院认为,被告人曾献科身为国家税务机关工作人员,利用负责收取建筑房地产开发税收的职务之便,非法收受他人贿赂32800元后徇私舞弊、少收应征税款,致使国家税收遭受934835.97元的特别重大损失;且在工作中不认真履行自己的职责,严重不负责任,致使国家税收遭受1256626.35元的重大损失,其行为已构成受贿罪、徇私舞弊少征税款罪、玩忽职守罪。唐河县人民检察院指控被告人曾献科犯罪罪名成立,本院予以支持。

被告人曾献科及其辩护人辩称被告人曾献科构成自首之理由,经查:被告人曾献科虽然于2014年1月9日主动到检察机关投案,并交代了收取开发商王某某所送现金34000的事实,但辩解该34000元中的30000元是王某某借给自己用于给其父看病用的,另4000元是向王某某推销的酒钱,对自己的受贿事实未能如实供述,虽然在以后的侦查过程中作了如实供述,可视为坦白认罪,但不能以自首论,故该辩护理由不能成立,本院不予采纳。

辩护人辩称被告人曾献科在负责康佳花园二期工程税收过程中,向开发商吕某某下达过税务事项通知书,尽到了自己的职责,检察机关指控其构成玩忽职守罪的事实不清,证据不足之理由,经查:被告人曾献科在负责建筑房地产开发税收工作期间,对建筑开发商吕某某开发的房产不按规定核定其应纳税款,虽然曾向其下发过税务事项通知书,但未经当事人签收,且在吕某某逾期不缴纳的情况下,未向其下发责令限期改正通知书予以催缴,也未按规定上报唐河县地税局对吕某某的税务违法事实做出行政处罚,致使吕某某逃避了纳税义务,使国家税收遭受125万余元的重大损失,造成这一后果是与曾献科不认真履行自己的职责是分不开的,故该辩护理由不能成立,本院不予采纳。

辩护人辩称被告人曾献科在案发后能主动退出所获全部赃款之理由成立,本院予以采纳,可酌情对其从轻处罚。

鉴于被告人曾献科犯罪后能如实供述自己的犯罪事实,可从轻处罚。

被告人曾献科系一人犯数罪,应实行数罪并罚。

依照《中华人民共和国刑法》第四百零四条、第三百八十五条第一款、第三百八十六条、第三百八十三条第一款第(三)项、第二款、第三百九十七条第一款、第六十九条第一款、第六十七条第三款、第六十四条之规定,判决如下:

裁判结果

一、被告人曾献科犯受贿罪,判处有期徒刑一年六个月,犯徇私舞弊少征税款罪,判处有期徒刑五年,犯玩忽职守罪判处有期徒刑六个月,合并决定执行有期徒刑五年六个月。

二、被告人曾献科所退出的32800元赃款予以追缴,上缴国库。

(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日。即自2014年1月10日起至2019年7月9日止)。

如不服本判决,可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向河南省南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份,副本两份。

文尾

审判长  李新瑞

审判员  惠钦贤

审判员  郜 峰

二〇一四年五月十九日

书记员  李航路

法条

《最高人民法院关于办理减刑、假释案件具体应用法律的规定》

第三条第二条第六条第七条

《中华人民共和国刑事诉讼法》

第二百六十二条第二款

《中华人民共和国刑法》

第七十八条第六十九条第一款第四百零四条第三百八十三条第一款第(三)项第三百八十三条第二款第三百八十五条第一款第三百八十六条第三百九十七条第一款第六十四条第六十七条第三款第七十九条